中小企業會計建賬的注意事項

一、搞清目的

中小企業建賬的目的主要有:

1、管理需要

建此類賬需要注意的是,賬務處理在遵循《會計法》和《企業會計制度》等相關規定的基礎上,一定要結合企業實際情況,活學活用。如:若此類企業增值稅被核定征收,交納的增值稅列支在何處?《按增值稅是價外稅的理論,應将其從收入中扣除,作收入的減項。

2、稅務需要

典型的莫過于爲了申請增值稅一般納稅人資格而建賬。稅務要求其建立規範的會計核算,要能準确核算進、銷項稅額,及時作納稅申報。對于因稅務需要而建賬的,盡量按稅法的規定處理賬務,這樣在年度所得稅納稅申報時就可省去納稅調整的麻煩。

二、應取得的資料

主要有企業章程、企業法人營業執照、國地稅稅務登記證、驗資報告等。特别是驗資報告,其用處主要有:

一是能佐證企業的注冊資本金額,以便确定賬務中實收資本金額;二是能反映股東的出資方式,是貨币或是實物等。取得驗資報告主要目的是爲了确定股東的出資方式。不能确定股東的出資方式是無法建賬的,建賬時一定要讓企業主找到成立時的驗資報告,注冊資本發生變動的,應取得曆次的驗資報告。若是以實物出資,還要找到當時的評估報告。

三、按表項目核實資産負債額

1.盤點現金及單據,注意需要換發票的白條也應考慮進去,确定現金金額;2.取得銀行存款對賬單,并核實未達賬項,确定銀行存款金額;3.盤點原材料、庫存商品等,确定存貨金額;

4.編制應收、應付、其他應收、其他應付等往來款項表,注意最好讓往來單位蓋章或簽字确認,确定往來款項金額;檢查有無借款、應付職工工資、應交稅費等項目;5.盤點固定資産,确定固定資産金額;

6.取得企業法人營業執照和驗資報告,确定實收資本金額;7.根據公式“資産-負債=所有者權益,所有者權益-實收資本(股東多投入的資金暫挂其他應付款)=未分配利潤”推算出未分配利潤金額;8.根據結果編制出資産負債表,并據此做第一号憑證;9.啓用賬薄,将第一号憑證内容登記入賬。在賬簿日期欄填寫登記入賬的日期,摘要欄可寫“盤點建賬”。

四、無發票的資産的入賬

因爲是在企業生産經營過程中建賬,其存貨及固定資産多數情況下可能沒有發票。可以根據實際盤點後編制的盤點表入賬。但在以後期間由于這些存貨形成的主營業務成本,固定資産折舊形成的成本費用稅務多不認可,在所得稅彙算清繳時應作納稅調整。如果固定資産是初始時由股東投入的,找到當時的評估報告也可算是一個佐證,可同稅務有效溝通,在所得稅彙算清繳時不作納稅調整。